税法小知识（13）

企业发现以前年度实际发生的按照税法规定应在企业所得税前扣除的费用未扣除的，可以追溯至何时？（公司所得税）

根据《税务总局关于企业应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）第六条的规定：“按照税务总局有关规定根据《中华人民共和国征收管理法》，企业发现以前年度实际发生的按照税法规定应在企业所得税前扣除的支出未扣除或者少扣除的，企业专项声明和说明，允许加计扣除至该项目发生当年，但加计确认期限不得超过5年。企业因上述原因多缴的企业所得税，可以在企业所得税税额中扣除。追溯确认当年应缴纳的企业所得税，抵扣不足的，可以递延至以后年度或申请退税。亏损企业弥补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或者营利性企业弥补确认后发生亏损的，应先将当年亏损金额调整为支出属于哪项支出，按照弥补损失的原则计算以后年度多付的支出。企业所得税按照前款规定办理。”因此，企业发现以前年度实际发生的按照税法规定应在企业所得税前扣除但尚未扣除的支出，应先在企业所得税前扣除。税款按照上述规定扣除。

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我公司今年为高新技术企业，但汇算清缴时不享受15%的税率优惠。还需要填写《高新技术企业优惠信息及详情》（A107041）吗？（公司所得税）

根据《税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表的公告》（税务总局公告2020年第24号），《中华人民共和国企业年度纳税申报表》部分表格及填报《所得税法（A类，2017年版）》《说明书中表格填写规定（2020年修订）》29.《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）此表0反映了高新技术企业的基本情况——高新技术企业及享受优惠政策的相关情况。《高新技术企业资格证书》有效期内的纳税人需填写本表。因此，如果您的企业在企业所得税汇算清缴时没有享受高新技术企业15%的税率优惠，但只要其高新技术企业资格证书在有效期内，仍然可以需要填写报告。

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当企业以外币支付工资时，在缴纳个人所得税时应使用什么汇率？（个人所得税）

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（令第707号）第三十二条规定：“所得为人民币以外货币的，应当按照人民币计算。纳税申报或扣缴申报的上月一日，按照汇率中间价折算成人民币计算应纳税所得额。因此，企业以外币支付工资时，在申报个人所得税时，按照办理纳税申报或扣缴申报时上个月的人民币汇率中间价折算为人民币。应纳税所得额以人民币计算。