税法小知识（11）

1生产车间的固定资产修理费用是否计入科目？（金融）

问：企业生产车间发生的固定资产日常维护费用是否计入制造费用？答：根据《企业会计准则》应用指南附录《会计科目及主账处理》中6602管理费用条规定，企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费等后续支出行政部门等均采用本账户核算。这仅指固定资产的维护费用，因为认为维护费用应该费用化，而生产车间的维护费用如果计入制造费用，终会转为成本，比如存货、车间的维护费用计入制造费用。销售费用不合适。因此，生产车间发生的固定资产日常维护费用不计入制造费用，而需要计入“管理费用”科目。注：生产车间固定资产累计折旧计入制造费用，维修费用计入管理费用。不要混淆两者。

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关于冲销估计成本的问题吗？（金融）

问：我公司在制造费用项下设立了明细科目来估算成本。我们希望在成本发生之前对其进行估算，然后在实际发生后冲销估算的成本。这可以做到吗？答：根据财账[2016]22号第二条款第四项规定，一般纳税人采购的货物已运抵并经检验入库，但未取得增值税抵扣凭证的已收货且尚未付款的，应于月底初步估算并记录货物清单或相关合同协议上的价格，无需暂记增值税进项税额税。下月初，原来的暂定金额将以红色核销。取得并认证相关增值税抵扣凭证后，记录应计入相关成本或资产的金额。根据《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（税务总局公告2011年第34号）第六条的规定，企业在纳税年度实际发生的相关成本费用由于各种原因无法及时获取当前年份。成本费用有效凭证在预缴季度所得税时可暂按账面金额计算；但终结算时，应当补充费用、费用的有效凭证。因此，如果是尚未发生且无法估计的成本，则估计成本通常是由于未取得而不是实际成本尚未发生。